Bei der Kapitalsteuer bringt die Nicht-Aktivierung
ebenfalls Vorteile, indem ein niedrigeres Eigenkapital resultiert. Von daher erachtet es die
Steuerrekurskommission als sachgerecht, dass die steuerpflichtige Person innerhalb der
Schranken des Rechnungslegungsrechts entscheiden kann, ob ein Vermögenswert aktiviert
wird oder nicht. Sie muss sich jedoch auf dem einmal getroffenen Entscheid behaften lassen.
Verzichtet sie darauf Aufwendungen zu aktivieren, auch wenn sie wertvermehrend sind, so hat
sie in Kauf zu nehmen, dass die Aufwendung im Rahmen von Art. 85 Abs. 4 StG nicht mehr
berücksichtigt wird.