Andere Lehrmeinungen verweisen für eine praktikable und sachgerechte Lösung
hingegen auf das Rechnungsdatum (sog. Soll-Methode; für eine Übersicht der verschiedenen
Lehrmeinungen und Justizentscheide siehe Peter Locher, Kommentar zum Bundesgesetz über
die direkte Bundessteuer, I. Teil, 2. Aufl., 2019, N. 47 zu Art. 32 DBG). Auch das Bundesgericht
hat schon festgehalten, dass praxisgemäss entweder auf den Zeitpunkt der Zahlung der Rechnung oder auf das Rechnungsdatum abgestellt wird (BGer 2C_456/2017 vom 31.10.2017,
E. 3.1).