Die Leistungen der Gesellschaft an den Rekurrenten als Geschäftsführer müssen infolgedessen ihm direkt zugerechnet
werden. Jedoch ist im vorliegenden Fall auch nicht die verrechnungssteuerrechtliche Direktbegünstigungstheorie einschlägig, gemäss welcher die Aufrechnung auch direkt auf der Ebene
der dem Beteiligungsinhaber nahestehenden Person vorgenommen werden kann (vgl. hierzu
auch BGer 2C_177/2016 vom 30.1.2017, E. 5.4, wonach im Bereich der direkten Bundessteuer
stets die Dreieckstheorie anstelle der verrechnungssteuerrechtlichen Direktbegünstigungstheorie Anwendung findet).