- Das Darlehen ist nicht durch den Gesellschaftszweck abgedeckt;
- das Darlehen erscheint im Rahmen der gesamten Bilanzstruktur als ungewöhnlich;
- die Bonität des Schuldners ist mangelhaft; das Darlehen wird sehr tief oder gar nicht verzinst; der Schuldner hat keine Sicherheiten geleistet;

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- es bestehen keine vertraglichen Rückzahlungsverpflichtungen;
- der vereinbarte Darlehenszins wird effektiv nicht bezahlt, sondern laufend der Darlehensschuld hinzugeschlagen;
- es liegen keine schriftlichen Vereinbarungen vor.