Sinn und Zweck der privilegierten Besteuerung von
Liquidationsgewinnen sei es, die Einkommenssteuerfolgen, die bei einer Realisation der über
die Jahre aufgebauten stillen Reserven entstehen, zu mildern. Mit der Zusammenrechnung
würde diese vom Gesetzgeber beabsichtigte Milderung zunichtegemacht und es erfolge eine
Schlechterstellung von selbständig erwerbstätigen Steuerpflichtigen. Auch eine historische Auslegung ergebe keine Hinweise auf die Absicht des Gesetzgebers, eine Zusammenrechnung zu
kodifizieren.