BGE 140 II 88 E. 4.1;
BGer 2C_400/2020 vom 22.4.2021, E. 3.1.1).

3.2 Zu den Geschäftsvorfällen, die eine verdeckte Gewinnausschüttung darstellen können,
gehören Darlehen, die von einer Kapitalgesellschaft einem beherrschenden Anteilsinhaber gewährt werden. Solche Darlehensverträge sind zulässig, wenn die vereinbarten Bedingungen
einem Drittvergleich standhalten. Wenn dies nicht zutrifft und das Darlehen dementsprechend
nur aufgrund des Beteiligungsverhältnisses gewährt worden ist, handelt es sich um eine geldwerte Leistung, die dem Einkommen des Empfängers zuzurechnen ist (BGE 138 II 57 E. 3 f.).