Si la personne
contribuable a rempli toutes ses obligations de coopérer, la règle générale, selon laquelle
l'autorité de taxation porte le fardeau de la preuve s'agissant des faits qui fondent ou
augmentent l'impôt tandis que la personne contribuable doit prouver les faits qui diminuent ou
suppriment l'impôt, s'applique lorsque l'état de fait est incertain. L'autorité de taxation n'est
autorisée à procéder à une estimation que lorsque la procédure probatoire a permis d'obtenir
suffisamment d'indices en faveur d'un état de fait susceptible de fonder, d'augmenter, de
diminuer ou de supprimer l'impôt, sans qu'une clarification formelle ait été possible en termes
de quantité.