Das vom Bundesgericht als "safe harbour rules" bezeichnete (geläufig ist auch die Bezeichnung "safe haven rules") jährliche Rundschreiben bietet
den Steuersubjekten insofern einen rechtssicheren Bereich, als nach der Praxis der Steuerbehörden keine aus steuerlicher Sicht unangemessene Leistung vorliegt, wenn die Zinssätze
eingehalten sind. Werden jedoch unter nahestehenden Personen Konditionen vereinbart, welche von den in den Rundschreiben festgehaltenen Vorgaben abweichen, obliegt die Substanzi-
ierungs- und Beweislast für deren Marktkonformität der steuerpflichtigen Person (BGE 140 II 88
E. 7 = Pra 2014 Nr. 77; Steuerrekursgericht ZH 1 DB.2015.100 vom 25.11.2015, E. 3/a).