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Art. 12 StHG besagt, dass Gewinne zu besteuern sind, die sich ergeben, soweit "der Erlös die
Anlagekosten (Erwerbspreis oder Ersatzwert zuzüglich Aufwendungen) übersteigt." Eine genaue Definition, wie diese Werte zu ermitteln sind, kann dem StHG nicht entnommen werden.
Die Kantone sind demnach nicht zu einer Harmonisierung der Gewinnermittlung verpflichtet
(Bernhard Zwahlen in: Kommentar zum Schweizerischen Steuerrecht, Band I/1, Bundesgesetz
über die Harmonisierung der direkten Steuern der Kantone und Gemeinden (StHG), 2. Aufl.,
2002, N. 44 zu Art. 12 StHG).