73 StG fest, dass
Rückstellungen geschäftsmässig begründet sind, wenn sie dem Ausgleich drohender
Verluste oder von Verpflichtungen dienen, die im Bestand oder dem Umfang nach noch
unbestimmt sind (Abs. 1 lit. b). Rückstellungen, Wertberichtigungen sowie Rücklagen für
Forschung und Entwicklung können jährlich auf ihre geschäftsmässige Begründetheit
überprüft werden (Abs. 2). Echte Rückstellungen werden vorgenommen für Verbindlichkeiten
der Unternehmung, die am Ende des Geschäftsjahres bestehen, die aber ihrer Höhe nach
noch ungewiss sind oder geschätzt werden müssen. Rückstellungen sind gesondert im
Fremdkapital auszuweisen (Art. 959a Abs. 2 Ziff.