Ein Indiz für
das Vorliegen eines öffentlichen Nutzens bilde die Mitwirkung mehrerer Parteien. Wenn der
Tausch (unter Privatpersonen) zu einer besseren Ausnützung des betreffenden Gebietes
führe, sei der öffentliche Nutzen zu bejahen und der Steueraufschub zu gewähren. Dessen
Verweigerung bei Rechtsgeschäften ohne öffentlichen Nutzen erscheine angesichts der
gesetzlichen Formulierung als fraglich (§ 97 N 34).