Als Kriterien, die dafür sprechen, dass ein Dritter ein Darlehen nicht gewährt hätte und somit
ein simuliertes Darlehensverhältnis vorliegt, fallen insbesondere in Betracht:

a) die Höhe der Darlehenssumme im Verhältnis zu den eigenen Mitteln des Darlehensnehmers;

b) die fehlende Bonität des Schuldners;

c) das Fehlen eines schriftlichen Darlehensvertrags überhaupt, ebenso wie eine fehlende
Rückzahlung; sollte ein Vertrag zwar vorhanden sein, das dortige Fehlen von Bestimmungen zu Sicherheiten und zur Rückzahlung des Darlehens;

d) ein Klumpenrisiko bei der darlehensgebenden Gesellschaft;