Die Übernachtung des Arbeitnehmers in einem Hotel oder in einer Zweitwohnung in der Nähe
des Arbeitsortes in- oder ausserhalb des Staates, in dem der Arbeitsort liegt, wenn die Rückkehr an den Wohnsitz mit dem in der Regel verwendeten Transportmittel eine Fahrzeit von
45 Minuten überschreitet. Liegt die Fahrzeit zwischen Wohnsitz und Arbeitsort darunter, so
ist die berufliche Veranlassung der Nichtrückkehr zu begründen. Namentlich ist es möglich,
in Fällen hoher beruflicher Belastung, bei welcher die Normalarbeitszeit erheblich überschritten wird, Übernachtungen als beruflich veranlasst anzusehen.