Wahrung des Prinzips der Besteuerung nach der wirtschaftlichen Leistungsfähigkeit keine
beliebige Tieferbewertung möglich. Eine zulässige handelsrechtliche Verbuchung allein
vermag also die steuerliche Abzugsfähigkeit nicht per se zu rechtfertigen, sondern bedarf
zusätzlich der Voraussetzung der geschäftsmässigen Begründetheit (vgl. auch MICHAEL
BERTSCHINGER, a.a.O., S. 308, Rz. 436)