Bilanz­
änderungen sind indessen nur zulässig, wenn ein entschuldbarer Irrtum
über die steuerlichen Folgen gewisser Buchungen vorliegt (
bach/Bürgi, Komm, zum aargauischen Steuergesetz, § 10/23) und ein
Behaften des Pflichtigen am gewählten Bilanzansatz mit dem Grundsatz
von Treu und Glauben unvereinbar wäre. Namentlich sind aber Bilanzände­
rungen unzulässig, wenn sie nur zum Zwecke der Steuereinsparung die­
nen (vgl. AGVE 1967, 272). Im Streitfall macht der Rekurrent keinen ent­
schuldbaren Irrtum geltend. Die Beweggründe für die Bilanzänderung
sind erst nach Einreichung der Steuererklärung eingetreten. Ein Irrtum im
Rechtssinne liegt nicht vor.