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sei als massgeblicher Wert für die Gewinnberechnung nicht vom Verkaufs-,
sondern vom Rückkaufspreis auszugehen. Der maximale Wert könne sich
somit höchstens auf Fr. 245 000 - belaufen. Dagegen ist einzuwenden,
dass der Rekurrent selbst in seinem Jahresabschluss 1985/86 einen Wert
von Fr. 276000 - verbucht hat. Es stellt ein widersprüchliches Verhalten
des Steuerpflichtigen dar, wenn er sich einerseits gegenüber der kantona­
len Steuerverwaltung auf den niedrigeren Rückkaufswert beruft, anderer­
seits in seiner Rechnungslegung das fragliche Aktivum um den erzielten
Gewinn auf den höheren Verkaufspreis aufwertet.