Das (passive) Halten beinhaltet schon dem Wortlaut nach nicht ohne weiteres auch das aktive
Verwerten solcher Immaterialgüter. Die Landessteuerkommission ging
von einem restriktiven Begriffsverständnis aus. Dies zeigt sich daran,
dass sie in ihrer Richtlinie nebst der Finanzierungstätigkeit und dem
Halten von Immaterialgütern gegenüber Tochtergesellschaften zwar
auch weitere Dienstleistungen als erlaubt bezeichnet hat, jedoch ausdrücklich nur solche, welche ausschliesslich durch die Holdingfunktion
bedingt sind.