nicht nur die Tochter, sondern ausdrücklich auch S. als Darlehensnehmer und Geschäftsinhaber begünstigt. Unter diesen Umständen
hatte der Forderungsverzicht bei den begünstigten Darlehensnehmern
und namentlich bei S. eine überwiegend geschäftliche Funktion. Daran vermögen die familien- und erbrechtlichen Motive der Eltern nichts
zu ändern. Ist ein Forderungsverzicht derart mit einer (zu hoch) verbuchten Geschäftsschuld verknüpft, muss die notwendige steuerliche
Korrektur bei dieser Geschäftsschuld erfolgen. Wegen der Massgeblichkeit der Handelsbilanz ist eine gesonderte Behandlung als Schenkung ausgeschlossen.