Das Einkommen aus selbständiger Erwerbstätigkeit wird aufgrund
der Veränderungen des Geschäftsvermögens ermittelt (Art. 20 StG).
Das Privatvermögen ist zumindest für die Einkommensermittlung nicht
massgebend. Von den auf dem Geschäftsvermögen erzielten Ein­
künften aus selbständiger Erwerbstätigkeit werden insbesondere die
geschäftsmässig begründeten Abschreibungen und Rückstellungen
sowie die nachgewiesenen Geschäftsverluste abgerechnet (Art. 21
Abs. 1 Ziff. 2 und 3 StG). Von daher ist entscheidend, ob eine verlustig
gegangene Darlehensforderung im fraglichen Zeitpunkt dem Ge­
schäfts- oder dem Privatvermögen des Steuerpflichtigen zuzurechnen
ist.