gig.
Als weiteres Indiz einer Darlehenssimulation kommt hinzu, dass
bei den beiden borgenden Gesellschaften die Gewährung von Darle­
hen an Dritte nicht zum Gesellschaftszweck gehörte.
d) In Würdigung all dieser Umstände gelangte das Verwaltungs­
gericht zum Schluss, dass die beiden Gesellschaften einem unbetei­
ligten Dritten die fraglichen Darlehenserhöhungen in den beiden Be­
messungsperioden 1989/90 und 1991/92 unter den für sie durchwegs
nachteiligen Bedingungen nicht gewährt hätten. Daher war nicht zu
beanstanden, dass die Vorinstanz das Vorliegen simulierter Darlehen
bejahte und diese gestützt auf Art. 21 Abs. 1 lit.