Falls eine Verzinsung durch Verrechnung mit einer allfälligen Divi­
dende tatsächlich von Anfang an beabsichtigt gewesen wäre, hätten
die beiden Gesellschaften dies jedenfalls gegenüber einem Dritten
auch so verbucht. Weil die Aufrechnung als geldwerte Leistungen bei
den beiden Gesellschaften jedoch erst durch die Steuerbehörde und
nicht durch periodengerechte Buchungen seitens der Darlehensgeberinnen erfolgte, kann daraus weder auf einen im damaligen Zeitpunkt
gegebenen Zinsforderungs- noch Zinszahlungswillen bei den am
Darlehen Beteiligten geschlossen werden. Ebensowenig kann daraus
auf eine verrechnungsweise Zinszahlung während der beiden Bemes­
sungsperioden geschlossen werden.