Der
Beschwerdeführer hielt dem entgegen, per 31.12.1990 seien die bei­
den Gesellschaften mit einem steuerbaren Vermögen von
Fr. 4'975'950.~ (B. AG) bzw. einem steuerbaren Eigenkapital von
Fr. 2'604'415.-- (A. AG) bewertet gewesen. Er schloss daraus auf
einen Substanzwert von total Fr. 7'580'365.--, weshalb die Darlehen
durch die Beteiligung des Beschwerdeführers an den beiden Gesell­
schaften bzw. durch das von ihm auf 4.6 Mio. Franken bezifferte
Reinvermögen, mehr als gedeckt gewesen seien. Der Beschwerde­
führer übersieht zunächst, dass der Substanzwert einer Gesellschaft
weder mit dem steuerbaren Vermögen noch mit dem steuerbaren
Eigenkapital einfach gleichgesetzt werden kann.