Wenn die Steuerbehörde im Veranlagungsverfahren ihrer Untersu­
chungspflicht vollumfänglich nachgekommen ist, bedeutet der Unter­
suchungsgrundsatz im Einspracheverfahren, dass Abklärungen vorzu­
nehmen sind, soweit es die neuen Vorbringen und Unterlagen erfor­
dern. Allfällige Unterlassungen im Veranlagungsverfahren können und
sollen gleichzeitig verbessert werden (StE 1988 B 93.5 Nr. 9). Unter
Berücksichtigung dieser verfahrensrechtlichen Besonderheiten ist im
folgenden zu prüfen, ob der Rekurrent diese Anforderungen im Ein­
spracheverfahren erfüllt hat und wenn nicht, ob dies zu Recht zu einem
Nichteintretensentscheid der Einsprachebehörde führte.