Dabei steht ausser Zwei­
fel, dass die Wohnrechtsbegründung auch bei der Festsetzung des Kauf­
preises berücksichtigt wurde. Der Rekurrent hat demnach seinen Eltern
das Wohnrecht nicht im Sinne einer Liberalität - einer Schenkung ver­
gleichbar- überlassen, sondern vielmehr als (teilweise) Gegenleistung für
die Abtretung der Liegenschaft (vgl. BGE vom 22. Dezember 1978 i.S. U.,
Steuer-Revue 1980, S. 371 Erw.4). Bei dieser Rechtslage ist deshalb die Be­
sitzerin des Wohnrechts, nämlich die Mutter[], einkommenssteuerpflich­
tig und nicht der Rekurrent.
2. Die Steuerverwaltung wendet in ihrer Vernehmlassung ein, das be­
hauptete Wohnrecht sei nicht im Grundbuch eingetragen.