Bei der periodischen Besteuerung von Liegenschaften (Gewinn- und Kapitalsteuer
bzw. Minimalsteuer) ist im Sinne obiger Lehre von einer betrieblichen, nicht einer
konzernweiten Betrachtungsweise auszugehen. Dies im Gegensatz zum allfälligen
Steueraufschub (Besteuerung stiller Reserven und Erhebung der Grundstückgewinnsteuer) bei der Übertragung von Liegenschaften im Rahmen von Unternehmensumstrukturierungen (z.B. Aufspaltung einer Handels-, Dienstleistungs- oder
Fabrikationsunternehmung in eine Betriebsgesellschaft und eine Immobiliengesellschaft).