Streitig ist die
steuerliche Behandlung des Überschusses der Gewinnungskosten
über die Einkünfte. Es entspricht der allgemeinen Struktur der DBA,
dass sie darüber keine Regeln enthalten, denn die Zuteilungsnormen
bestimmen nur die Steuerhoheit eines Vertragsstaates, besagen aber
in der Regel nichts darüber, wie das in einem Vertragsstaat steuerbare
Einkommen oder Vermögen zu ermitteln und zu besteuern ist. Die
Antwort auf die Frage, ob ein Gewinnungskostenüberschuss aus dem
in der Schweiz steuerbaren Einkommen auszuscheiden ist, kann nur
das interne Recht geben (P. Locher, Einführung in das internationale
Steuerrecht der Schweiz, 2. Auflage, Bern 2000, S. 292).