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Voraussetzung für den Anschluss an eine Vorsorgeeinrichtung
der Säule 3a ist Erwerbstätigkeit, also in der Regel die Erzielung von
Erwerbseinkommen (oder Erwerbsersatzeinkommen), über das die
Sozialversicherungsbeiträge abgerechnet werden (Art. 81 Abs. 2,
Art. 82 Abs. 1 BVG). Wenn sich aus der Erwerbstätigkeit ein Verlust
ergibt, fällt ein Abzug für das betreffende Jahr dahin (VGE vom 18.
August 1999 in Sachen G.; Baur/Klöti/Koch/Meier/Ursprung, a.a.O.,
N 51 zu § 26 aStG; StR 1990 S. 482; ASA 54 S. 522; StE 1997 B
27.1 Nr. 21).