Nach Art. 5 Abs. 2 AHVG gelten Trinkgelder nur als
massgeblicher Lohn, wenn sie einen wesentlichen Bestandteil des Arbeitsentgelts darstellen (vgl. Art. 7 lit. e AHVV; Bundesamt für Sozialversicherung [Hrsg.], Wegleitung über den massgebenden Lohn in der AHV, IV und
EO, Fassung vom 1. Januar 2019, Ziff. 2044 ff.). Für die direkte Bundessteuer übernimmt die Wegleitung zum Ausfüllen des Lohnausweises bzw.
der Rentenbescheinigung (Formular 11), hrsg. von der SSK und der ESTV,
in Ziff. 32, diese Regelung ausdrücklich. Danach sind Trinkgelder nur zu
deklarieren, wenn sie 'einen wesentlichen Teil des Lohnes ausmachen'.