Lebenshaltungskosten gelten nicht als Kinderbetreuungskosten. Sie werden pauschal mit 10 % der nachgewiesenen Kosten berücksichtigt (§ 26a
Abs. 1 StGV; für das Steuerjahr 2022 geltende Version).

Kinderbetreuungskosten sind nur abzugsfähig bei einer tatsächlichen Verhinderung, die Kinder selbst zu betreuen. Bei Ehepaaren liegt eine solche
vor, wenn beide Elternteile gleichzeitig einer Erwerbstätigkeit nachgehen
beziehungsweise in Ausbildung stehen oder erwerbsunfähig sind. Dies gilt
sinngemäss auch für unverheiratete Personen, die mit Kindern zusammen
in einem Haushalt leben (Konkubinat; § 26a Abs. 2 StGV).