"(…) Unter Fortführung des geltenden Rechts bezieht sich der Maximalbetrag
auf Verhältnisse mit dem Vollzeitpensum. Bei Teilzeitpensen findet eine verhältnismässige Kürzung statt."

4.5.2.
Aus den Materialien folgt ebenfalls, dass sich der Maximalbetrag bei zwei
gemeinsam besteuerten Ehegatten nach dem tieferen der beiden Arbeitspensen bestimmt.