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Nach der bundesgerichtlichen Rechtsprechung kann Geschäftsvermögen
einer selbständig erwerbenden Person grundsätzlich nur sein, was sich
zivilrechtlich im Eigentum des Geschäftsinhabers befindet. Demgegenüber bedeutet die Bilanzierung eines Wirtschaftsgutes, das einem Dritten
gehört, in den eigenen Geschäftsbüchern in der Regel einen Verstoss gegen den Grundsatz der Bilanzwahrheit und -klarheit (Urteil 2A.44/2006
vom 17. November 2006 E. 3.2, in: StR 62, 116 S. 118; Urteil 2A.52/2003
vom 23. Januar 2004 E. 3.2, in: ASA 74 S. 737 mit Hinweisen).