Die Erfüllung der Forderung bewirkt zwar
regelmässig einen erneuten Vermögenszugang beim Gläubiger (z.B. Empfang von Geld oder Eigentumserwerb an einer Sache). Da dieser aber mit
dem Untergang der erfüllten Forderung, mithin einem Vermögensabgang,
zusammenfällt, ist die steuerpflichtige Person daraus nicht bereichert und
bleibt der Vorgang einkommenssteuerlich folgenlos (BGE 149 II 400 E. 4.3
m.w.H.). Von der Soll-Methode und damit der Besteuerung im Zeitpunkt
des Erwerbs des festen Anspruchs wird abgewichen, wenn die Erfüllung
der Forderung als unsicher betrachtet werden muss. In diesem Fall wird mit
der Besteuerung bis zur Erfüllung der Forderung zugewartet.