Da kein Revisionsgrund vorliege,
müssten offene Fälle gemäss neuer Praxis veranlagt werden, während für
rechtskräftig veranlagte Fälle alles beim Alten bliebe. Im Ergebnis käme
damit nur eine kleine Minderheit von Steuerpflichtigen in den Genuss eines
höheren Kinderbetreuungsabzugs, während der Grossteil der bereits
rechtskräftig veranlagten Steuerpflichtigen nichts davon hätte. Da Praxisänderungen häufig dieselben Auswirkungen wie eine Gesetzesänderung
hätten, seien auch die Grundsätze einer rückwirkenden Gesetzesänderung
zu beachten.