Nachdem es sich beim
Zufluss einer geldwerten Leistung um eine steuerbegründende Tatsache
handelt, trägt folglich die Steuerbehörde die Beweislast für deren Vorliegen. Sie hat sämtliche Elemente der geldwerten Leistung nachzuweisen
(Urteile des Bundesgerichts 2C_377/2009 vom 9. September 2009,
Erw. 3.4; 2C_76/2009 vom 23. Juli 2009, Erw. 2.2; Entscheid des Verwaltungsgerichts WBE.2012.13 vom 13. Juli 2012, Erw. 1.4, mit weiteren Hinweisen).