Eigenkapital bilanziert werden (Art. 959 Abs. 4 OR). Verbindlichkeiten müssen als Fremdkapital bilanziert werden, wenn sie durch vergangene Ereignisse bewirkt wurden, ein Mittelabfluss wahrscheinlich ist und ihre Höhe
verlässlich geschätzt werden kann (Art. 959 Abs. 5 OR). Rechtliche und
tatsächliche Verpflichtungen, bei denen ein Mittelabfluss entweder als unwahrscheinlich erscheint oder in der Höhe nicht verlässlich geschätzt werden kann, sind dagegen im Anhang aufzuführen, sofern diese nicht bereits
aus der Bilanz oder der Erfolgsrechnung ersichtlich sind (Art. 959c Abs. 2
Ziff. 10 OR). Verbindlichkeiten müssen zum Nennwert eingesetzt werden
(Art. 960e Abs. 1 OR).