7.4.
Im Ergebnis ist der Rekurrentin zuzustimmen, dass der bei ordentlicher Besteuerung gewährte Beteiligungsabzug die steuerneutrale Realisation von
stillen Reserven auf Beteiligungen nicht vollumfänglich gewährleistet. Das
zeigt der vorliegende Sachverhalt. Im Einspracheentscheid wurde auf dem
Reingewinn ein Beteiligungsabzug von 79.217 % und auf dem Kapital von
5.681 % berechnet. Eine vollständige Gleichbehandlung von Gewinnen
und Verlusten wird damit zwar nicht erreicht. Hingegen entspricht diese Besteuerung der gesetzlichen Ordnung, welche bei ordentlicher Besteuerung
für alle Kapitalgesellschaften gleichermassen gilt.