Im Veranlagungsverfahren des Beteiligten kommt der Steuerbehörde (und anschliessend den Rechtsmittelbehörden) dagegen volle Kognition zu. Die Wirkung
von aufgrund einer nicht eingereichten Steuererklärung notwendig gewordenen Sachverhaltsannahmen, die auch in keinem Rechtsmittelverfahren
einer Überprüfung mit voller Kognition mehr unterzogen werden können,
können nicht auf das Veranlagungsverfahren gegen den Beteiligten ausgedehnt werden. Der Beteiligte darf nicht in seinen Verteidigungsmitteln
eingeschränkt werden (VGE II/104 vom 5. Dezember 1990 [BE.1990.221],
Erw. 3a, in StE 1991, B 26.3 Nr. 4).