PETER LOCHER, Kommentar zum DBG,
II. Teil, 2004, N. 6 zu Art. 67 DBG). Hat es die steuerpflichtige Person versäumt, in einer früheren Steuerperiode einen Verlust bzw. einen Verlustvortrag vom Reingewinn abzuziehen, kann die Verlustverrechnung in einer
späteren Steuerperiode nicht nachgeholt werden. Verluste sind stets im
nächstmöglichen Jahr mit Gewinn zu verrechnen; Verzögerungen sind unzulässig (Gebot der ungesäumten Verlustverrechnung; Urteil 2A.587/2002
vom 11. März 2003 E. 1.1 mit Hinweisen, in: StR 58/2003 S. 365).