Vollziehen Übergeber und Übernehmer den Gesellschafterwechsel direkt
untereinander bzw. via die Personengesellschaft, bestimmt sich der steuerbare Kapitalgewinn des Übergebers aus der Differenz des steuerlich
massgebenden Eigenkapitals des Übergebers in der Personengesellschaft
zum Preis, den der Übernehmer dem Übergeber für seinen Anteil bezahlt
(G. Meier-Mazzucato, Entgeltliche Unternehmensnachfolge von KMU mit
Schwerpunkt steuerliche Aspekte, a.a.O, S. 510).