Das Bundesgericht
führte aus, nach den allgemeinen Regeln habe die steuerpflichtige Gesellschaft den Nachweis des Aufwandcharakters und der geschäftsmässigen
Begründetheit von Leistungen zu erbringen. Wer Zahlungen leiste, die weder buchhalterisch erfasst noch belegt seien, habe die Folgen einer solchen
Beweislosigkeit zu tragen, was dazu führe, dass die Zahlungen als geldwerte Leistungen betrachtet würden (Urteil des Bundesgerichts vom
18. Dezember 2008 [2C_502/2008], Erw. 3.3.).