Das Gesetz selbst beschränkt die Verrechnungsmöglichkeit
daher in zweierlei Hinsicht: Zum einen können Verluste höchstens aus den
sieben der Steuerperiode vorangegangenen Geschäftsjahren geltend gemacht werden; zum andern ist der Abzug nur zulässig, wenn er in vorausgehenden Jahren nicht berücksichtigt werden konnte (AGNER/JUNG/
STEINMANN, Kommentar zum Gesetz über die direkte Bundessteuer,
1995, N. 2 zu Art. 67 DBG; PETER LOCHER, Kommentar zum DBG,
II. Teil, 2004, N. 6 zu Art.