Davon ist dann auszugehen, wenn er die Grundstücke über dem Übernahmewert – der unbestrittenermassen unter den Anlagekosten beim Beschwerdeführer lag – eingebucht hat. Sollte es sich so
verhalten, hat der Sohn des Beschwerdeführers, der die Liegenschaften
erst übernommen, aber noch keine Abschreibungen darauf vorgenommen
hat, nämlich zwar keine Abschreibungen wieder eingebracht, indessen
eine Aufwertung gegenüber dem Übernahmepreis vorgenommen und
diese Aufwertung bleibt unter den Anlagekosten.