Die Rekurrentin hätte diesen Nachtrag mit einer
Drittperson nicht abgeschlossen. Der Nachtrag sei nur aufgrund der
besonderen Nähe (bzw. Personalunion) zwischen den Parteien vereinbart
worden. Die nachträgliche Erhöhung des Kaufpreises sei als steuerbarer
Aufwertungsgewinn zu betrachten. Da dieser Aufwertungsgewinn über das
Darlehenskonto von D. realisiert worden sei, liege eine geldwerte Leistung
an die Inhaberschaft der Rekurrentin (D.) vor.