Wie die
Rekurrenten korrekt entgegnen, ist diese Annahme nicht zwingend,
wäre doch die "Arbeitsreserve" sehr bescheiden gewesen und hätte
deshalb keinen wesentlichen Einfluss auf den Geschäftsgang gehabt.
Den Rekurrenten ist Glauben zu schenken, dass die Grundstücke
nicht als Arbeitsreserve erworben wurden. Zumal sich die Frage
stellt, ob die Grundstücke nicht in den Geschäftsjahren 1995/96, als
der Umsatz und der Gewinn stark zurück gegangen sind, veräussert
worden wären, wenn sie tatsächlich als Arbeitsreserve gehalten
worden wären.