Abs. 3 derselben Bestimmung schreibt
vor, dass bei konkreten Anzeichen für eine Überbewertung von Aktiven
oder für zu geringe Rückstellungen die betreffenden Werte zu überprüfen
und gegebenenfalls anzupassen sind. Aktiven dürfen bei der Ersterfassung
zudem höchstens zu den Anschaffungs- oder Herstellungskosten bewertet
werden (Art. 960a Abs. 1 OR).