Mit "Mittelzufluss wahrscheinlich" ist
im Weiteren nicht nur der Zufluss von Mitteln im engeren Sinne, sondern
allgemeiner ein wirtschaftlicher Nutzen des Vermögenswerts gemeint.7 In
der Lehre wird vertreten, die Aktivierbarkeit eines Vermögenswerts hänge
nicht zwingend davon ab, ob das betroffene Unternehmen in rechtlicher
Hinsicht dessen Eigentümerin sei. Vielmehr sei nach dem Prinzip "substance over form" eine wirtschaftliche Betrachtungsweise massgebend.8
Mit anderem Worten könnten die Voraussetzungen von Art.