2.
Per 31. Dezember 2016 gab der damals 65-jährige A._____ seine selbständige Erwerbstätigkeit auf und überführte die Liegenschaften ins Privatvermögen. Gemäss dem Fragebogen "Kapitalgewinne" vom 26. Oktober 2018
wurden die Liegenschaften per 31. Dezember 2016 zum Verkehrswert von
Fr. 2'250'000 ins Privatvermögen überführt. Der Buchwert der Liegenschaften betrug zu diesem Zeitpunkt Fr. 1'821'000.

3.
3.1
Mit öffentlich beurkundetem Kaufvertrag vom 5. Mai 2017 veräusserte
A._____ die Liegenschaften GB Q._____ Nr. aaa und bbb zum Kaufpreis
von insgesamt Fr. 2'200'000.