3.2.
Den Beschwerdeführern II ist überdies zuzustimmen, dass für
Liegenschaften im Geschäftsvermögen nicht direkt § 39 StG zur Anwendung kommen kann, sondern gemäss § 36 StG die Grundsätze
des Handelsrechts gelten. Sie übersehen dabei aber, dass bereits von
Handelsrechts wegen Anschaffungs- oder Herstellungskosten und
wertvermehrende Aufwendungen, soweit sie aktivierungsfähig sind,
auch aktiviert werden müssen, d.h. aktivierungspflichtig sind (vgl.
nunmehr ausdrücklich Art. 959 Abs. 2 OR [in der Fassung vom
23. Dezember 2011, in Kraft seit 1. Januar 2013] sowie dazu PETER
BÖCKLI, Neue OR-Rechnungslegung, Zürich 2014, S. 74