Speziell war insbesondere, dass
dazumal das Steuersystem von der zweijährigen Vergangenheitsbemessung auf die einjährige Gegenwartsbemessung umgestellt wurde,
wobei ordentliche Einkünfte in eine Bemessungslücke fielen und
steuerfrei blieben. Das Verfahren war in dieser Periode darauf ausgerichtet, im Normalfall keine Steuerforderung entstehen zu lassen,
was zur Folge hatte, dass auch keine Steuerforderung hätte anerkannt
werden können. Nur die Deklaration von ausserordentlichen
Einkünften hätte eine Sondersteuer auslösen können und eine Steuerforderung nach sich gezogen, welche einer Anerkennung zugänglich
gewesen wäre.