Im Kreisschreiben wird ausgeführt, im Zusammenhang mit dem Systemwechsel könne die Ausserordentlichkeit
des Einkommens namentlich herrühren aus der Einmaligkeit einer
Leistung (z.B. Liquidationsgewinn), aus der aussergewöhnlichen
Höhe eines an sich regelmässigen Einkommens (z.B. ausserordentliche Dividende), aus der Änderung der Verbuchungsmethode; bei der
Beurteilung könne dem Umstand Rechnung getragen werden, dass
der Steuerpflichtige die Umstände der Ausrichtung seines Einkommens beeinflussen könne.